股票期权所得应如何缴纳个税？
一、我国现行的税收制度 我国的现行税收制度，可以概括为四个来源（根据《中华人民共和国个人所得税法》）： 1.居民纳税义务：对来源于中国境内和境外的所得都征税；对非居民纳税人从中国境内取得的所得，仅仅就来源于中国境内的所得征税。
2.源泉扣缴：支付所得的单位或者个人应当代扣代缴税款。
3.自行申报：居民纳税义务人在中国境内取得应税收入的，应当办理纳税申报。
4.核定征收：纳税人的生产经营情况或者应纳税所得额难以清楚的，使用定额、定率等方式征收。 二、股权激励计划涉及的个人所得税 由于股权激励涉及到的资金来源不同以及激励对象的身份属性不一样，因此其涉及税种及税率也有差异，具体可分为以下四种情形：
第一种情形的个人所得税：上市公司实施股权激励，员工因任职公司授予限制性股票而取得的股票增值权所得，暂不适用快速折旧办法，全部计入该职工当年取得的股票期权所得，并按规定计算缴纳个人所得税。 第二种情形的个人所得税：上市公司股权激励计划中所涉及的股权奖励，即企业通过直接增资方式授予激励对象一定份额原始股，适用于财税[2016]101号中规定的“以股权奖励方式给予个人的激励股份，须满3年后转让”的规定。 第三种情形的个人所得税：非上市公司股权激励计划所涉及的个人所得税，主要适用于财税[2009]3号文件和财税[2015]41号公告的相关规定，目前执行的是“由企业在向被激励个人实际转账时一次性代扣代缴个人所得税”的方式。 第四种情形的个人所得税：其他方式的股权激励计划所涉及的个人所得税，主要是指非上市公司的股份期权计划和分红权计划。这两种形式的股权激励在财税[2014]8号文件中有了明确的规定。 三、案例
A公司为上市公司，于2018年实施了股权激励计划草案，规定2018年度授予激励对象的股票期权共计7，675万份，行权价格为18元/份。假设该公司所有激励对象都在可行权日行权，则公司需为此代扣代缴个税金额为多少？ 第一步 确定适用税率 7，675万÷1.16×20%=1282万元 根据财税〔2005〕35号规定，对个人因参加企业年金或职业年金计划而取得的年金待遇或个人缴纳的补充养老保险费用扣除国家规定标准和免税额后的余额，属于个人所得税应税收入，应按工资、薪金所得项目计征个人所得税，适用的税率为最高5%。
第二步 确定计税依据 7，675万-100*16+100*(2021年底减去激励计划发布日期)=7，466万元(注：这里100代表一个计税单位，1个计税单位为每股行权价格与每股净资产值的孰低值，其中每股收益按董事会决议公告日前六个月的平均每股收益计算) 第三步 计算应纳税额 1282万元左右